Налоговая декларация по земельному налогу особенности документа и порядок заполнения

Ответы на вопросы по теме: "Налоговая декларация по земельному налогу особенности документа и порядок заполнения" с полным описанием проблематики и способов решения. При возникновении дополнительных вопросов - задавайте их дежурному юристу.

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/[email protected]
«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения»

С изменениями и дополнениями от:

14 ноября 2013 г.

Приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] настоящий приказ признан утратившим силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования названного приказа

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247), в целях реализации положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; 2006, N 23, ст. 2382; N 45, ст. 4630; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3611; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6249; 2011, N 1, ст. 7) приказываю:

форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период — 2011 год.

Руководитель
Федеральной налоговой службы

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 декабря 2011 г.

Регистрационный N 22530

Утверждены форма декларации по земельному налогу, ее формат и порядок заполнения.

Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Ее заполняют налогоплательщики-организации или физлица, являющиеся ИП, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования и используемых в предпринимательской деятельности.

Указанный документ состоит из 2 разделов: сумма земельного налога, подлежащая уплате, и расчет налоговой базы и самого налога. Также имеется титульный лист.

Приведены коды, определяющие налоговый период, а также форм реорганизации и ликвидации организации, представления декларации. Речь идет о тех, которые устанавливают способ подачи последней.

Представлены справочник категорий земли и коды налоговых льгот.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Те, которые менее 50 копеек, отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами.

Приказ применяется начиная с представления декларации по земельному налогу за 2011 г.

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 декабря 2011 г.

Регистрационный N 22530

Настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период — 2011 год

Текст приказа опубликован в «Российской газете» от 16 декабря 2011 г. N 284 (без Приложений 1-3)

Приложение 1 — 3 к приказу публикуются на официальном сайте ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/ul/ul_zemelnii/3875987/

Приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] настоящий приказ признан утратившим силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования названного приказа

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2013 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа

Декларация по земельному налогу для физических лиц: налоговики рассчитают все сами

Одним из местных налогов является земельный. Плательщиком по нему являются различные категории собственников земель. Однако есть различия в методах их взаимодействия с ИФНС. В этой связи возникает ряд вопросов. Какие землевладельцы обязаны заполнять декларацию по данному виду фискальных сборов?

Что именно в ней нужно указывать, каков порядок ее заполнения и сдачи? Как исправить допущенные ошибки и когда следует применить уточненную декларацию? Разберемся в особенностях данной формы отчетности, сопровождающей собственников земельными наделами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83 . Это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Такой документ – это регламентированная форма отчетности для плательщиков земельного налога. В ней плательщики самостоятельно узнают размер ставки земельного налога, который должен быть направлен в бюджет муниципального образования за сам факт владения участками земли и их использование в коммерческих целях.

Форма налоговой декларации

Бланк данной декларации утвержден фискальными органами, они же вносят в него изменения и корректировки при необходимости. Порядок заполнения и форма этого вида отчетности введены Приказом ФНС России №ММВ-7-11-696 от 28.10.2011 года.

На сегодня эта форма отчетности налогоплательщиков содержит три листа, где и размещены все необходимые данные:

  1. Титульный лист со сведениями о плательщике.
  2. Раздел 1. Данные о размере всей суммы к уплате.
  3. Раздел 2. Расчет налоговой базы и величины платежей отдельно по каждому наделу.
Читайте так же:  Материнский капитал срок действия программы

Подавать в ИФНС данную декларацию можно дистанционно в электронном виде или на бумажных носителях лично или почтовым отправлением. Скачать образец бланка вы можете ниже.

Но кто должен заполнять такую декларацию и в чьи обязанности входит оформление такого типа отчетности? С ответом на этот вопрос не все так просто.

Кто обязан подавать эту декларацию?

При наличии земли в собственности (ст. 389 НК РФ), а также при владении на правах пожизненного наследования (ст. 388 НК РФ) или бессрочного постоянного пользования плательщиком становятся и физические, и юридические лица.

Платить земельный налог не придется, если участки арендованы или принадлежат владельцу на праве срочного пользования безвозмездно.

Обязанность подавать декларацию по земельному налогу не у всех плательщиков может возникнуть, поскольку общение с ИФНС происходит следующим дифференцированным образом:

  1. Частные лица получают от фискальных органов уведомление с готовым расчетом суммы налога к уплате.
  2. Компании, а также те физические лица, которые зарегистрированы как ИП, обязаны сами предоставлять заполненную декларацию с расчетом земельного налога, который нужно уплатить.

Причем в случаях, когда физическое лицо, имеющее регистрацию в качестве предпринимателя, владеет земельными участками, но использует их исключительно в личных целях, а не для получения выгоды или организации бизнеса, такому ИП заполнять декларацию не придется. Ведь тогда он получит налоговое уведомление, как частное лицо, и ИФНС произведет расчет налога (п.3 ст. 396 НК РФ).

Итак, основные критерия определения того, что нужно подавать декларацию по земельному налогу:

  • надел принадлежит плательщику на правах собственности или используется на правах бессрочного владения и пожизненного наследования и расположен на территории тех муниципальных образований, где введен этот налог;
  • плательщиком является фирма или предприниматель;
  • земельный участок используется в хозяйственной деятельности предприятия (предпринимательской деятельности) или в его правоустанавливающих документах указано такое предназначение надела.

Только при совпадении всех этих факторов нужно заполнять соответствующую декларацию, если хотя бы один пункт не совпал, то можно ждать от ИФНС уведомления об уплате налога на землю и только тогда оплачивать его.

Уплата этого местного фискального сбора уже в 2016 году будет производиться ИП на основании получаемых им уведомлений от ИФНС, а не с учетом собственных расчетов.

Сроки предоставления или когда сдавать

Подача информации о находящихся в собственности земельных участках с расчетом соответствующих сумм земельного налога в декларации должна производиться в следующие сроки (ст. 398 НК РФ): до 1 февраля того года, который следует за налоговым периодом.

Соответственно с 1 января до 1 февраля 2015 года надо подать данную декларацию за 2014 год.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты земельного налога является год. При этом отчетные периоды и срока внесения авансовых платежей для юридических лиц устанавливаются ежеквартально. Плательщики – физические лица (ИП) отчитываться должны также – раз в год, и тоже обязаны вносить авансовые платежи по налогу, если это предусматривается местными нормативными актами.

Фискальные органы не имеют права выдвигать требование физическим лицам, владеющим земельными участками, предназначенными для ведения предпринимательской деятельности, о полной уплате земельного налога за год ранее 1 февраля – срока, который предусмотрен п. 3 ст. 398 НК РФ.

НО: уже в 2016 году физические лица, даже зарегистрированные как ИП, будут получать уведомления с готовым расчетом суммы налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Срок оплаты налога по ним – 1 октября года, следующего за отчетным. Прийти такое уведомление должно не позднее, чем за 30 дней до срока уплаты.

Направляется такая отчетность в ИФНС по месту нахождения соответствующего земельного надела, если участков несколько в разных местах, то и деклараций нужно заполнить несколько – по числу разных фискальных органов, обслуживающих эти территории.

ИФНС через суд может наказать за «опоздание» со сдачей отчетности, размер штрафа вправе установить налоговые органы в зависимости от сроков задержки данного документа, например, уменьшить его при незначительной просрочке на несколько дней.

Наказание, предусмотренное за это «прегрешение», регламентируется ст. 119 НК РФ и представляет собой штраф в размере дополнительных 5% от размера земельного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Причем общая сумма штрафа не может быть менее 1 000 рублей и более 30% от суммы налога к уплате.

Вы до сих пор не сдали декларацию по земельному налогу за 2014 год? Пора закрыть этот вопрос, составив данный документ, чтобы в следующем году спокойно уплачивать по квитанциям — уведомлениям ИФНС причитающиеся платежи в местный бюджет. Больше о льготах по земельному налогу для пенсионеров и о налоге на жилой дом и земельный участок узнаете, нажав на выделенные фразы.

Инструкция по заполнению

Как заполнить декларацию по земельному налогу? Для правильного оформления этой отчетности нужно применять основные положения приказа №ММВ-7-11-696, в котором ИФНС прописывает все вопросы, связанные с заполнением формы данной декларации.

Алгоритм внесения сведений в декларацию по земельному налогу:

Если КБК не указан, то платеж не будет принят, а если указан неверно, то деньги уйдут на счет с невыясненными платежами, а у плательщика возникнет задолженность по налогу.

КБК на 2015 год вы можете посмотреть в конце данной статьи.

От недоимки можно избавиться предоставлением уточнений в ИФНС. Когда и как еще можно исправить свои ошибки в декларации по земельному налогу?

Применение уточненного документа

Неправильная информация в отчетности может быть исправлена плательщиком подачей уточненной декларации (ст. 81 НК РФ). В ней нужно будет указать корректные данные, в которых были допущены ошибки при подаче первичной декларации.

Все остальные сведения остаются такими же, кроме указания номера корректировки на титульном листе (вместо «0» для первичной декларации тут нужно указать «1» или другие цифры, в зависимости от количества произведенных ранее корректировок).

Читайте так же:  Заявление о распоряжении средствами материнского капитала

Использовать ее нужно при неправильных расчетах, из-за которых была занижена сумма налога к уплате. Если вовремя исправить ошибки в отчетности и своевременно погасить недоимку, то можно избежать наказания.

С этого года физическим лицам, даже тем, кто ведет предпринимательскую деятельность, не придется больше подавать в ИФНС декларацию по земельному налогу – за них фискальные органы подсчитают все сами. Плательщикам – физическим лицам останется лишь дождаться от налоговиков уведомления с квитанцией на уплату этого местного сбора за год.

Но если есть проблемы с уплатой и расчетом земельного налога за прошлые периоды, то стоит проштудировать порядок заполнения этой декларации и подать ее с уточненными данными, чтобы избежать штрафных санкций.

КБК на 2015 год:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-83 (Москва)
+7 (812) 425-67-01 (Санкт-Петербург)

Нулевая декларация по земельному налогу: когда нужно сдавать и как заполняется документ

В налоговой сфере большое значение имеет не только фактическая уплата всех необходимых налогов и сборов, но и своевременное и правильное предоставление отчетности по ним. Особенно данное требование касается таких категорий плательщиков, как индивидуальные предприниматели и юридические лица.

В отношении отдельных плательщиков земельного налога также есть обязанность по сдаче данного документа, поэтому стоит рассмотреть ситуацию, при которой им будет нужно сдавать нулевую декларацию.

Понятие и назначение

Декларация представляет собой вид налоговой отчетности, документ, который содержит в себе данные про величину и способы начисления того или иного вида налога и периодически сдается отдельными группами плательщиков в ИФНС.

Это может быть связано с несколькими причинами:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07 .
  • отсутствие налоговой базы (в отношении земельного налога в качестве этой базы выступает кадастровая стоимость того или иного участка);
  • применяемая при расчетах льгота, в соответствии с которой база снижается до нуля (соответственно, и налог также находится на уровне нуля);
  • полное освобождение плательщика от необходимости его уплаты (в том числе и в связи с действующими льготами).

При сдаче нулевой декларации у плательщика отсутствует необходимость уплачивать земельный налог, поскольку его сумма равна 0. Она требуется лишь в качестве документального подтверждения для ИФНС о том, что отсутствие платежей по налогу является законным и не повлечет за собой никаких штрафных санкций.

Кто занимается заполнением?

По общим правилам, установленным в ст. 398 НК РФ, предоставлять декларацию по земельному налогу должны только те субъекты, которые являются его плательщиками и относятся к категории юридических лиц.

Требования и характеристики к плательщикам устанавливаются уже ст. 388 НК РФ, в соответствии с которой данным субъектом признается юридическое или физическое лицо, владеющее на определенных правах земельным участком. В частности, это должно быть право:

При этом отдельные категории земель или группы плательщиков освобождаются от уплаты налога в силу положений НК РФ. В частности, в ст. 389 НК РФ указано, что из перечня налогооблагаемых земель исключаются такие участки:

  • изъятые из оборота;
  • занятые особенно ценными объектами культурного наследия РФ;
  • из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте;
  • занятые водными объектами из водного фонда РФ;
  • входящие в состав совместного имущества многоквартирного дома;
  • занятые культурными и историческими заповедниками, музеями-заповедниками.

Также освобождение от уплаты налога устанавливается ст. 395 НК РФ в отношении следующих типов организаций:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07 .
  • уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
  • религиозных (в отношении земель, используемых для благотворительных или религиозных целей);
  • владеющих участками с размещенными на них государственными автодорогами;
  • имеющих в своем составе не менее 80% инвалидов;
  • являющихся резидентами особой экономической зоны;
  • судостроительных (при условии использования земли по целевому назначению);
  • входящих в состав свободной экономической зоны.

Таким образом, в ситуациях, когда у собственника имеется земельный участок, но он исключается из перечня налогооблагаемых объектов, могут возникать определенные сложности с оформлением и подачей декларации. В частности, логичным является вывод, что в силу отсутствия налогооблагаемой базы и уплачиваемого налога декларация также не должна предоставляться.

Обосновывается этот тем, что прямого указания об отсутствии необходимости сдавать нулевую декларацию плательщиками земельного налога в Налоговом кодексе не содержится. В отличие, например, от налога на имущество, для которого подобное правило установлено в ст. 373 НК РФ.

Как следствие этого, применение наказания к юридическому лицу в такой ситуации может быть вполне обоснованным и законным. Поэтому плательщикам лучше все-таки оформлять и сдавать в ИФНС нулевые налоговые декларации по земельному налогу, соблюдая при этом установленные законом правила и сроки подачи данного документа.

Процедура правильного заполнения

Форма декларации утверждена законодательно, поэтому заполняется данный документ в соответствии с бланком установленного образца. Он состоит из трех частей, в каждой из которых содержится различная информация:

Титульный лист

Этот раздел содержит основные данные о плательщике, а именно:

  • полное наименование компании;
  • ее КПП и ИНН;
  • номер телефона;
  • код налогового периода;
  • код отделения ФНС, в которую сдается отчетность;
  • отчетный период;
  • код корректировки (декларация может сдаваться как в первый раз, так и во второй или в третий);
  • код по ОКВЭД;
  • численность страниц декларации.

Кроме этого, часть титульного листа предназначена для заполнения ее сотрудниками налогового органа, поэтому ее нужно обязательно оставить пустой.

Читайте так же:  Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска рабочим устанавливается

Первая часть

Наименее содержательная часть документа, в которой указывается:

  • код ОКТМО;
  • КБК;
  • величина налога к уплате (в рассматриваемом случае в данной клеточке ставится 0).

В общих случаях первую часть декларации рекомендуется заполнять после второй, поскольку именно в ней рассчитывается величина налога. Но поскольку в нашей ситуации его сумма все равно равна нулю, первая часть может быть заполнена и раньше.

Вторая часть

Включает в себя такие данные:

  • характеристики участка, а именно его площадь, стоимость, категорию земель, вид использования;
  • КБК и код ОКТМО;
  • размер базы для начисления налога (данный показатель будет равен нулю, поскольку отсутствует сам объект налогообложения);
  • ставка налога, применяемая в конкретном субъекте РФ;
  • код льготы и ее размер (если она выражена в числовом виде);
  • срок владения землей;
  • итоговая сумма налога (здесь также ставится ноль).

После заполнения каждого раздела внизу страницы лицо, которое несет ответственность за внесение данных, должно поставить дату оформления документа, а также свою подпись, фамилию и инициалы. Обычно занимается этим руководитель предприятия, лицо, временно выполняющее его обязанности или главный бухгалтер.

Также при подготовке документа необходимо придерживаться нескольких важных правил:

  • заполнять ее можно как вручную, так и на компьютере;
  • при заполнении должны использоваться чернила только синего или черного цветов;
  • при внесении текстовой информации необходимо использовать печатные буквы;
  • данные вносятся слева направо, начиная с первой свободной клеточки;
  • в одну клетку может быть внесена только одна цифра или буква;
  • при отсутствии какой-либо информации в пустой клеточке ставится прочерк;
  • исправления данных при помощи корректирующих средств, ластика, лезвия и тому подобных способов не допускаются;
  • в случае совершения ошибки в документе исправить ее можно при помощи зачеркивания одной прямой линией и внесения правильной информации (но лучше все-таки подготовить новый документ);
  • листы нельзя скреплять или сшивать каким-либо механическим способом (нитками, степлером);
  • двусторонняя печать страниц декларации не допускается.

Поскольку никаких сложных расчетов при заполнении нулевой декларации проводить не нужно, ее заполнение не составит особого труда и не займет много времени. Сдавать документ можно как в бумажном виде (лично, по почте или через законного представителя), так и в электронной форме, по специальным телекоммуникационным каналам связи.

Какие банки предлагают ипотеку на покупку земельного участка? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.

[1]

Иногда при покупке земельного участка требуется составить договор аванса. Как это сделать, вы можете узнать здесь.

Срок сдачи

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу не зависит от ее вида и одинаков как для первичной, так и для нулевой или уточненной. Он составляет 1 февраля того года, который следует за отчетным для плательщика периодом. То есть, за 2016 год компании должны были отчитаться в налоговую до 1 февраля 2017 года. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок немного переносится — на самый первый следующий за ним рабочий день.

Стоит учесть, что соблюдение сроков сдачи не менее важно, чем сам факт предоставления декларации в ИФНС или даже уплаты земельного налога в бюджет. За нарушение данного срока к плательщику может быть применено наказание в виде начисления определенных штрафных санкций.

По общим правилам, размер штрафа составляет 5% от величины налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.). Кроме этого, начисляется также и пеня за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка, также умноженной на размер налога.

Очевидно, что порядок заполнения нулевой декларации и ее сдачи в налоговый орган мало чем отличается от стандартных ситуаций. В этом случае плательщику даже проще, поскольку рассчитывать налог в силу его отсутствия ему не нужно. Единственным условием является указание правильных реквизитов и соблюдение установленных сроков, что займет у юридического лица минимальное количество времени (особенно если использовать шаблоны документов с прошлых периодов).

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Сколько деклараций заполнять и сдавать

Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

Если у организации есть несколько участков в городе федерального значения, то можно выбрать ИФНС по месту нахождения одного из них и представить туда декларацию по всем участкам, уведомив об этом другие ИФНС (Письмо ФНС от 26.04.2005 N 21-4-04/[email protected]).

Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

Видео (кликните для воспроизведения).

— если одной ИФНС — надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

— если разным ИФНС — декларации нужно сдать в каждую из них.

Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

Какие разделы декларации заполнять

Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

— разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

— разд. 2, предназначенный для расчета налога.

В каком порядке заполнять декларацию

Начните с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце — разд. 1 декларации.

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

В разд. 2 указываются:

— кадастровый номер земельного участка;

— в строке 010 — КБК;

Читайте так же:  Форма выписки из егрп на квартиру

— в строке 020 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог;

— в строке 030 — код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;

— в строке 040 — если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 — три года, 2 — свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;

— в строке 050 — кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;

— в строке 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);

— строки 070 — 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;

— в строке 130 — налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:

— в строке 140 — налоговая ставка;

— в строке 150 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается «12» (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);

— по строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

— в строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

Организация приобрела два земельных участка:

— 03.12.2015 — участок кадастровой стоимостью 580 000 руб.;

— 18.12.2015 — участок кадастровой стоимостью 680 000 руб.

В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

Сумма исчисленного налога (строка 170 разд. 2 декларации) составит 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

[3]

За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 — «1,0—«.

Строки 200 — 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные — ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.

В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 — 040, в которых указываются:

— в строке 010 — КБК;

— в строке 020 — код ОКТМО по месту расположения земельного участка;

— в строке 021 — данные из строки 280 всех разд. 2 декларации;

— в строках 023, 025, 027 если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

Полученный результат впишите:

— если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) — в строку 030;

— если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) — в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

У организации в собственности — два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе «Коньково». Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона «О земельном налоге»).

Права на льготы у организации нет.

1. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:59.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы — по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 160 264 руб. (64 105 865 руб. x 1% — (160 265 руб. + 160 265 руб. + 160 265 руб.)).

2. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:39.

Авансовых платежей нет.

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 72 471 руб. (58 000 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027 разд. 1 декларации) за I, II и III кварталы — по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации), составит 232 735 руб. (160 264 руб. + 72 471 руб.).

Налоговая декларация: виды и правила составления

В России в настоящее время действуют несколько десятков фискальных обязательств, которые обязаны уплачивать граждане и организации в соответствующие бюджеты страны. Как группируются бюджетные платежи, мы рассказали в отдельном материале «Действующая классификация налогов с примерами».

Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация (определение дано в 80 статье НК РФ ) — это письменное заявление налогоплательщика, составленное в установленной форме, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о праве применения льгот и вычетов, о применяемых ставках, о суммах исчисленного налога.

Декларация о налогах — это не просто отчетная форма, это основание для применения норм налогообложения к конкретному лицу или экономическому субъекту. Именно поэтому для каждого вида обязательств, платежей и сборов предусмотрен отдельный вид отчетных форм и бланков. Отчеты сдают не все налогоплательщики. Например, физические лица освобождены от сдачи большинства форм налоговых деклараций. Определим, какие виды отчетности должны сдавать плательщики налогов в 2019 году.

Читайте так же:  Положен ли материнский капитал на третьего ребенка

Виды налоговых деклараций

Всю отчетность в ИФНС можно разделить на несколько категорий. Рассмотрим каждую категорию, приведем актуальные примеры для наглядности.

Иными словами, все налогоплательщики должны формировать налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с наличием объекта обложения. Причем вид данного объекта не имеет значения. Будь то доход, транспорт, земля, недвижимость и прочее имущество.

Подготовка налоговых деклараций

В зависимости от вида фискального обязательства определяется унифицированный бланк и порядок его заполнения. Налоговики определили, что сдать отчетность можно несколькими способами. Например, лично сдав НД в территориальное отделение ИФНС, отправив отчет по почте (заказным письмом), направив электронную форму по защищенным каналам связи, с использованием ЭЦП, или же сформировать сведения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте инспекции.

Заполнение отчетности — довольно сложный процесс, который требует усидчивости и минимальных знаний. Разобраться в заполнении отчетной документации помогут наши пошаговые инструкции и актуальные примеры, рассмотренные в специальных статьях. Перейдя по ссылке, вы найдете действующий бланк, а также пример и образец заполнения.

Как составить налоговую декларацию, пошаговые инструкции по видам налогов:

Перечень налоговых деклараций, расчетов и бухгалтерской отчетности

Расчет земельного налога за неполный год и заполнение декларации

Практика показывает, что обычно у организаций вызывает сложности посчитать земельный налог за неполный год, а также его отражение в отчётной декларации. Рассказываем, как это правильно сделать с учётом позиции ФНС России 2018 года.

Неполный срок правообладания

Довольно часто можно встретить ситуацию, когда предприятие владеет участком земли не весь налоговый период, который составляет календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ), а лишь несколько месяцев в нем (первый и последний тоже могут быть неполными).

В подобных случаях земельный налог за неполный год рассчитывают и отражают в декларации согласно особым правилам. В частности, на это обратила внимание ФНС России в письме от 6 апреля 2018 года № БС-4-21/6568.

Напомним, что юридические лица самостоятельно считают величину своего земельного налога (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Особый коэффициент

Когда право собственности (постоянного/бессрочного) пользования) землёй возникает или завершается в течение календарного года, величину налога по данному участку определяют с учетом коэффициента Кв (п. 7 ст. 396 НК РФ). Формула его расчёта такова:

[2]

Кв = Полные месяцы, в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании / 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде)

Кроме расчетов, организации по завершении налогового периода сдают в ИФНС по месту нахождения участка земли декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Официальный бланк этого отчета и правила его заполнения закреплены приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 (далее – Порядок заполнения).

Кстати, со 2 июня 2018 года эта форма была скоректирована.

Как считать полные месяцы

При заполнении второго раздела декларации по строке 130 обязательно приводят число полных месяцев владения участком в течение календарного периода (п. 5.15 Порядка заполнения).

При этом действуют так:

  • если право собственности/постоянное (бессрочное) пользования Росреестр зарегистрировал до 15-го числа месяца включительно или прекратил после 15-числа, месяц возникновения (прекращения) права считают за полный месяц;
  • если собственность/(постоянное (бессрочное) пользование зарегистрирована после 15-го числа месяца или прекращено до 15-го числа включительно, месяц возникновения (прекращения) права не берут в расчёт.

Как считать срок

В декларации по строке 140 указывают коэффициент Кв, когда считают земельный налог при правообладании участком не весь налоговый период (п. 5.16 Порядка заполнения):

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В пункте 5.16 Порядка указано, что значение по строке с кодом 140 (коэффициент Кв) приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Далее рассмотрим пример расчета земельного налога за неполный год.

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,1667.

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 16 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,0833.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов); М.: Юристъ, 2012. — 384 c.

  2. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.

  3. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
Налоговая декларация по земельному налогу особенности документа и порядок заполнения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here