Плательщики ндс порядок освобождения от обязанностей плательщика

Ответы на вопросы по теме: "Плательщики ндс порядок освобождения от обязанностей плательщика" с полным описанием проблематики и способов решения. При возникновении дополнительных вопросов - задавайте их дежурному юристу.

НДС. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

ТЕМА 4. Федеральные налоги

Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье, а также в ст. 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн руб.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст. 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — налогоплательщики) признаются:

— лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Понятия «организации» и «индивидуальные предприниматели» даны в п. 2 ст. 11 Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (ст. 145 Кодекса).

Освобождение не предоставляется:

— организациям и индивидуальным предпринимателям, реализующим подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

— в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 146 Кодекса.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Налогоплательщики, получившие освобождение, не могут от него отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

— документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб.;

— уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, необходимые для продления срока или отказа от освобождения от обязанностей плательщика НДС, или представил документы, содержащие недостоверные сведения, то суммы НДС, которые организация или предприниматель не платили, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Пример

. Сумма выручки организации в течение периода освобождения от обязанностей плательщика НДС составила: в марте 0,8 млн руб.; в апреле — 0,9 млн руб.; в мае — 0,7 млн руб., т.е. в мае выручка в совокупности за три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. Следовательно, с маяорганизация утратила право на освобождение и должна уплачивать НДС.

В соответствии со ст. 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС в течение десяти лет со дня получения ею указанного статуса.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Плательщики НДС . Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Читайте также:

  1. X. ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ, ИСПОЛНЕНИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ
  2. Аттестация и ежегодная оценка исполнения работы.
  3. Б. Освобождение от уплаты долга за ценные бумаги – конвертация долгов в ценные бумаги.
  4. Б.62 Хартия экономических прав и обязанностей государств 1974
  5. Банковская гарантия как способ обеспечения исполнения обязательств
  6. Брак- союз мужчины и женщины, влекущий возникновение прав и обязанностей.
  7. В распределении семейных ролей и обязанностей
  8. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником своего обязательства он нес ответственность перед кредитором.
  9. В факультативных обязательствах уст один предмет исполнения, кот, однако, может быть заменен должником на иной, но также заранее определенный.
  10. Виды, особенности заключения и исполнения биржевых сделок.
  11. Вина, ее степени. Освобождение должника от ответственности.
  12. Во всех случаях налоговый орган осуществляет постановку на учет с использованием ИНН, присвоенного по месту жительства налогоплательщика.

Виды налоговых проверок. Акт нал проверок.

Налоговые органы осуществляют за соблюдение налогоплательщиками и другими лицами законодательство о налогах и сборах по средствам налоговых проверок.

Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и других документов, представленных налогоплательщиком.

Читайте так же:  Кадастровая стоимость квартиры по кадастровому номеру онлайн

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика, объекта налогообложения или источника объекта налого-обложения. Эта проверка вкл проверку докумен-тов, находящихся в расположении налогоплатель-щика, проведение инвентаризации имущества, осмотр помещения, территорий и т.д.

Как составная часть камеральной или выездной налоговых проверок является встречная проверка. Суть ее заключается в сопоставлении данных о деятельности налогоплательщика, осуществляемой им с другими лицами с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплатель-щика с целью оценить их достоверность.

Период деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен налоговой проверкой, равен трем годам. Максимальный срок проведения выездной проверки составляет два месяца, но по решению вышестоящего органа в отдельных случаях может быть продлен до трех месяцев.

По результатам выездной налоговой проверки составляется акт. На основании акта принимают решение в отношении проверяемого налогоплате-льщика. Если в ходе налоговой проверки нару-шения не были выявлены, то налоговыми органами м б составлена справка о проведенной проверке.

Акт налоговой проверки выражает мнение проверяющих лиц относительно обстоятельств выявленных в ходе проверки, применение к нало-гоплательщику мер налоговой ответственности, взыскание недоимки, пени, а также необходимость устранения имеющихся нарушений. Акт имеет важное юридическое значение. Если данный акт составлен ненадлежащим органом или не вручен налогоплательщику, то решение о привлечении его к налоговой ответственности по результатам нало-говой проверки рассматривается как незаконное.

Налогоплательщик, представивший свои объяс-нения или возражения по акту налоговой проверки вправе участвовать в процедуре рассмотрения своих высказываний и должен быть извещен о времени и месте рассмотрения этих материалов.

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС и налога с продаж у этих лиц не превысило в совокупности один миллион рублей.

Лица, претендующие на освобождение от уплаты НДС должны представить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие на такое освобождение.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на срок равный 12 календарным месяцам

.8.Права и обязан Налогопл-ов и Нал Органов

Налогоплательщики имеют право:

1. получать бесплатную информацию о действу-ющих нал-х, сборах, законад-ве, правовых актах по налогам от нал органов;

2. исп-ть налог льготы в порядке, установленным законодательством

3. присутствовать при проведении выездной нал проверке

4. обжаловать в установлен порядке акты нал проверок, а так же действия должностных лиц

5. требовать соблюдение коммерческой тайны (нал тайны) о деят-ти предприятия.

Налогопл-ки несут следующие обязанности:

— встать на учет в налоговых органах;

— уплачивать законно установленные налоги;

[2]

— вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

— предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке и другие документы, необходимые для перечисления и уплаты налогов;

— обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для перечисления и уплаты налогов не менее четырех лет.

Налоговые органы имеют право:

— требовать у налогопл-ков документы по уста-новленным формам для исчисления уплаты нало-гов, а также пояснения и документы, подтверж-дающие правильность исчисления и своевремен-ность уплаты налогов;

— проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

— приостановить операции по счетам налогопл-ков или налоговых агентов в банках, и налагать арест на их имущество;

— осматривать, обследовать используемые налогопл-ком для извлечения дохода объекта налогообложения, производственные, складские и другие помещения.

Налоговые органы обязаны:

— соблюдать законодательство о налогах и сборах;

— осуществлять контроль за соблюдение законодательства о налогах и сборах;

[3]

— вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

— проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;

— осуществлять возврат или зачет излишне-уплаченных или излшишневзысканных сумм налогов, пени, штрафов;

— соблюдать налоговую тайну.

Дата добавления: 2015-05-31 ; Просмотров: 177 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

НДС: Освобождение от уплаты налога

Пример. Организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с марта. Выручка от реализации товаров составила:
март — 800 тыс. руб.;
апрель — 700 тыс. руб.;
май — 900 тыс. руб.
Совокупная выручка составляет 2400 тыс. руб. (800 тыс. + 700 тыс. + 900 тыс.), что превышает установленный лимит. Превышение лимита имело место в мае. Следовательно, начиная с мая данная организация утрачивает право на освобождение. В связи с чем она должна начислить НДС по соответствующей ставке с суммы выручки 900 тыс. руб. за май и перечислить в бюджет. НДС за март и апрель не начисляется и в бюджет не уплачивается. Что касается последующих периодов (июнь, июль и т.д.), то суммы НДС предъявляются в общем порядке покупателям и уплачиваются в бюджет.

Пример. Организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начиная с марта. Выручка от реализации товаров составила:
март — 900 тыс. руб.;
апрель — 1200 тыс. руб.;
май — 900 тыс. руб.
В этом случае превышение лимита имело место уже в апреле, поэтому организация начиная с 1 апреля начисляет НДС по соответствующей ставке и с выручки 1200 тыс. руб. и перечисляет сумму в бюджет. При этом в марте налог не исчисляется. В последующие периоды также суммы НДС предъявляются покупателям и уплачиваются в бюджет в общем порядке.

Кто освобождается от уплаты НДС

Налог является косвенным, его исчисление производится продавцом при реализации продукции покупателю. Продавцом дополнительно к стоимости продаваемой продукции прибавляется размер сбора, исчисленный по соответствующей ставке. Освобождение от НДС является общим понятием. Есть разные основания для законного невнесения выплаты – освобождение от сбора по статье 145 или 149.

Условия освобождения от уплаты НДС

Получить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут только организации, уплачивающие сбор в отношении операций внутри государства, которые облагаются этими отчислениями. Т.е., при организации ввоза товаров в РФ, платить налог необходимо.

Какие права имеют плательщики, если они от НДС освобождаются:

  • Не требуется исчислять и уплачивать сбор.
  • Не требуется подавать отчетность.
  • Не ведется книга покупок.
  • Счета-фактуры выставляются без выделения размера сбора, при этом важно поставить соответствующую уточняющую запись.
  • Входной сбор, который предъявляют поставщики, включается в цену купленной продукции.
Читайте так же:  Условия получения ипотеки с господдержкой

Если плательщик, который не должен вносить сбор, выставляет счет-фактуру с выделением размера отчислений, он должен внести их в бюджет и представить декларацию в фискальный орган.

Получить льготу от внесения платежей на общем режиме лица могут при выполнении некоторых условий. Они не реализуют товары, облагаемые акцизом, сумма выручки за три месяца подряд была не более двух миллионов. Тогда есть возможность воспользоваться освобождением.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Вопрос, кто освобождается от уплаты НДС, является популярным. Лица, кто освобожден от внесения этого платежа, могут оптимизировать свои затраты и подавать отчетность в меньшем объеме, что является преимуществом.

Согласно НК, есть несколько вариантов получения права на законную неуплату отчислений. Для малых предприятий – по статье 145 НК, для участников «Сколково», согласно ст. 145.1, для плательщиков, перешедших на спецрежимы – по ст. 18, при продаже некоторых товаров – по ст. 149.

Согласно законам, лица, имеющие небольшие обороты могут не вносить платеж. Освобождение можно получить, если размер выручки за три последних месяца не более 2 млн. Данное право недоступно для лиц, которые реализуют подакцизную продукцию. Льгота предоставляется на год, потом ее можно продлить при выполнении условий. Если в процессе времени отстранения от уплаты выручка стала больше лимита, либо продавались товары, облагаемые акцизом, льгота прекращает свое действие.

Альтернативным вариантом получения льготы является переход на специальный режим – ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Льгота не будет действовать при операции импорта, выполнении деятельности в качестве налогового агента и в связи с положениями статьи 174.1.

Другие требования и условия:

  • Вид деятельности – лица, работающие в некоторых сферах, не могут отказаться от ОСНО в пользу специального режима.
  • Размеры бизнеса – предприятие должно соблюдать лимиты выручки, численности персонала и т.д.
  • Структура – не могут использовать специальный режим компании с филиалами.

Льготами также наделены участники проекта «Сколково». Помимо этого, согласно законам, есть возможность не платить сбор по отдельным операциям – например, при реализации некоторой продукции. От уплаты сбора освобождается реализация некоторых социально значимых товаров, услуги в сфере культуры, финансов, оказание услуг НИОКР и т.д.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

Иногда компания или индивидуальный предприниматель может получить отказ в получении льготы при внесении платежа. Такая ситуация может происходить, если организация выполняет функции налогового агента, осуществляет импортные операции, арендует государственное или муниципальное имущество.

Помимо этого, нельзя получить льготы при реализации подакцизных товаров, в случае превышения лимита выручки при получении льгот. Учитывается штат работников юрлица, сфера деятельности.

Документы, необходимые для освобождения от уплаты НДС

О применении освобождения от уплаты НДС следует заранее уведомить фискальный орган. Для этого нужно представить уведомление по использованию права на освобождение от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), а также выписки по НДС.

Освобождение от уплаты НДС может быть представлено на год. До того, как этот срок истечет, отказаться от льготы нельзя. При этом плательщик может утратить право на льготы, если выручка за три месяца будет более 2 000 000, либо осуществится реализация товаров, с которых выплачивается акциз. С этого момента плательщику нужно будет вносить платеж в общем порядке.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Подтвердить право на освобождение от уплаты НДС организация или индивидуальный предприниматель могут до 20 числа месяца, который следует за двенадцатым месяцем использования данного права. Для этого направляется специальное уведомление.

Есть алгоритм, как получить освобождение от НДС. Следует подать уведомление, выписки с бух баланса, книги продаж. Для организаций и ИП, которые перешли на ОСНО с УСН или ЕСХН, для подтверждения права на льготу нужно представить выписки из книг учета, которые велись при использовании специальных режимов.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

На основании применения льготы на общей системе налогообложения лица могут не вносить сбор, не выставлять покупателям счета-фактуры, при этом у них остаются некоторые обязанности.

Эти лица имеют обязательство по внесению данных в книги продаж и покупок, журнал счетов-фактур. Документы по отгрузкам выставляются с соответствующей пометкой. При ввозе товаров сбор уплачивается, а также при выполнении функций агента. Подается декларация по кварталам, когда использовались отчисления. При невыполнении этих требований налоговыми органами могут налагаться санкции в отношении нарушителей.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если по каким-либо причинам следует избавиться от льготы освобождения от НДС, следует обратиться в фискальные органы с подачей заявления об отказе. При этом до истечения годового периода освобождения, сделать это невозможно.

То есть, при выставлении счетов – фактур с выделенным НДС, принять к вычету входной платеж невозможно, пока действует льгота. Плательщик может потерять право, если прибыль лица в течение трех месяцев превысила 2 000 000, либо была реализация продукции с акцизами.

Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются также лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и иностранные юридические лица.

С 1.01. 2001 г. в число плательщиков НДС вошли индивидуальные предприниматели, которые теперь уравнены с организациями в отношении исчисления и уплаты НДС.

1. Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ (лица, определяемые в соответствии с НК РФ:

2. Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную Границу ТС(лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ)

Таможенные платежи (за оформление, за хранение, за сопровождение):

· НДС при ввозе товара

· Акцизы при ввозе товара

Читайте так же:  Можно ли построить баню на материнский капитал

· Ввозные таможенные пошлины

Видео (кликните для воспроизведения).

Плательщики НДС на таможне – декларанты и иные лица (таможенный брокер, владелец таможенного склада, таможенный перевозчик), на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Не являются плательщиками НДС организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (ст 18 нк):

· Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН) – СН СХТ (гл 26.1)

· Упрощенная система налогообложения- УСН (гл. 26.2)

· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ЕНВД (например, бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; ) (гл. 26.3)

· Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции – СН СРП (гл.26.4)

· Патентная система налогообложения (с 2013 года) гл 26.5 Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Расширив круг налогоплательщиков, НК РФ дает право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациям и индивидуальным предпринимателям. Условием для этого является размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС – в течение предшествующих трех месяцев она не должна превышать в совокупности двух миллионов рублей. Следующее условие для освобождения: за три предшествующих последовательных календарных месяца налогоплательщик не реализовывал подакцизные товары. Освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

· Сумма выручки за от реализации товаров (работ, услуг )за 3 последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей;

· В течении 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров.

Срок: 12 календарных месяца.

Порядок: в налоговый орган до 20 числа:

· Документы, подтверждающие право на освобождение

Последствия нарушения условий:

· Потеря права на освобождение

· Восстановление суммы НДС и уплата в бюджет;

· Взыскание налоговых санкций и пени

▲ К списку вопросов

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8843 —

| 7556 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

— организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждения; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

— предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

— индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

— филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

— международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.

Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС могут использовать организации и индивидуальные предприниматели, если за 3 (три) предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 (два) миллиона рублей (Основание: ст. 145 Гл. 21 НК РФ).

Кроме организаций и ИП осуществляющие реализацию подакцизных товаров, при импорте товаров на территорию РФ.

Порядок уведомления ФНС о применении освобождения

В ФНС направляется уведомление с приложением документов (выписка из бух. баланса, выписка из книги продаж, для ИП выписка из книги учета доходов и расходов, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур).

Уведомление и прилагаемые документы должны быть представлены в ФНС не позднее 20 числа месяца, с которого применяется освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

Срок и порядок применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

Организации и ИП, направившие в ФНС уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими (если выручка за последовательных три календарных месяца в совокупности превысит 2 (два) миллиона рублей, если будут осуществляться операции по реализации подакцизных товаров).

По истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца организации и ИП, которые использовали право на освобождение, обязаны представить в ФНС для подтверждения правомерности использования освобождения соответствующие документы (о том что в течение всего срока освобождения выручка за каждые 3 (три) последовательных календарных месяца не превышала в совокупности 2 (двух) миллионов рублей, о том что не было реализации подакцизных товаров).

Если налогоплательщик намерен следующие 12 календарных месяцев продолжать пользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС, то в ФНС направляется уведомление о продлении использования права на освобождение.

Если налогоплательщик не намерен далее продолжать пользоваться освобождением, то в ФНС направляется уведомление об отказе от использования данного права. (Основание: п. 4 ст. 145 Гл 21 НК РФ)

НДС — сущность, плательщики, освобождение налогоплательщиков от уплаты налога, объект налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

Налогоплательщиками НДС являются:

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу России.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных) не превысила в совокупности 1 млн. руб. Данная льгота не распространяется на лица, реализующие подакцизные товары.

Объектом налогообложения являются:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Читайте так же:  Как правильно материнский капитал

4) ввоз товаров на таможенную территорию России.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, не признаваемые реализацией товаров, работ или услуг (п.3 ст. 39 НК РФ);

2) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических и газовых сетей и других подобных объектов государственным (местным) органам власти;

3) передача имущества государственных (муниципальных) предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) государственными (местными) органами в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательность выполнения таких работ (оказания услуг) установлена законодательством, и пр.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, при применении одинаковых ставок — суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При ввозе товаров территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговый период составляет календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 18% от налоговой базы. Льготная (пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров — некоторых продовольственных товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба, муки и т.п.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров. Кроме того, в ряде случаев налогообложение производится по налоговой ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. ст. 174, 174.1, 177 НК РФ.

Важное значение при уплате НДС имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые льготы. От налогообложения НДС освобождаются:

  • предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;
  • реализация ряда медицинских товаров и услуг;
  • оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
  • услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);
  • ритуальные услуги;
  • услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
  • некоторые услуги в сфере образования;
  • ряд услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства и др.

Не подлежат налогообложению, в частности, следующие операции:

  • реализация предметов (литературы) религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями;
  • реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов;
  • осуществление банками банковских операций;
  • реализация изделий народных художественных промыслов;
  • оказание услуг по страхованию;
  • проведение лотерей, организация тотализаторов и других, основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и т.д. (ст. 149 НК РФ).

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Применить освобождение от исчисления и уплаты НДС можно и до направления соответствующего уведомления

Sentavio / Depositphotos.com

ФНС России разъяснила порядок и сроки предоставления уведомления о применении налогоплательщиком освобождения от исчисления и уплаты НДС (письмо ФНС РФ от 4 июля 2019 г. № СД-4-3/[email protected]).

Налоговым законодательством предусмотрено право для организаций и предпринимателей (кроме тех, кто использует ЕСХН) применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у них без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса).

Также установлено, что лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление (утв. приказом Минфина России от 26 декабря 2018 г. № 286н) и документы, подтверждающие право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). К ним относятся: выписка из бухгалтерского баланса (для организаций), выписка из книги продаж и выписка из книги учета доходов и расходов (для предпринимателей) (п. 6 ст. 145 НК РФ). Предоставить вышеуказанные документы необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

О том, будут ли включаться операции, не облагаемые НДС, в расчет предельного объема выручки, определяемой в целях получения права на освобождение от НДС, читайте в материале «Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако, как пояснила налоговая служба, в законодательстве не прописана ответственность налогоплательщика за нарушение вышеуказанного срока, а значит, он имеет право на освобождение вне зависимости от своевременности направления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Мнение ФНС России согласуется и с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. Так, судьи пояснили, что налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения (постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Энциклопедия решений. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если у них сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. рублей. Этой возможности лишены организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев (п. 2 ст. 145 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-07-14/46542.

При этом речь идет не о календарном квартале, а именно о трех календарных месяцах, которые, во-первых, следуют подряд (например, февраль, март, апрель), во-вторых, непосредственно предшествуют месяцу, в котором организация (ИП) подает заявление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС.

Читайте так же:  Рефинансирование ипотеки при использовании материнского капитала

Примечание

Освобождение от НДС не применяется к налогу, уплачиваемому при таможенном оформлении импортируемых товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Минфин России и налоговые органы долгое время утверждали, что для определения соответствия условиям ст. 145 НК РФ в расчет включается выручка от всех операций, как подлежащих, так и не подлежащих обложению НДС (см., например, письма Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-10/2510, от 20.09.2012 N 03-07-07/94, от 12.09.2001 N 04-03-11/128, УФНС России по г. Москве от 23.04.2010 N 16-15/43541). К такому же выводу пришли судьи в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2010 N Ф07-11647/2010, от 07.07.2005 N А26-2984/04-29 и от 21.10.2004 N А26-2189/04-25, Двенадцатого ААС от 16.08.2011 N 12АП-5737/11.

Обратите внимание на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. В нем указано, что поскольку не установлено иное, источником сведений о выручке организации за соответствующие периоды являются регистры бухгалтерского учета. Следовательно, при исчислении размера выручки от реализации товаров, работ и услуг в целях применения ст. 145 НК РФ надлежит исходить из предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете правил ее признания и отражения в бухгалтерском учете. Кроме того, при определении размера выручки необходимо исходить из того, что освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования НДС в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций. Поэтому поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны.

Не учитывается для целей применения п. 1 ст. 145 НК РФ и стоимость товаров (работ, услуг), реализованных на безвозмездной основе , поскольку безвозмездная передача не соответствует понятию «выручка». Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 30.09.2013 N 03-07-15/40261.

В соответствии с пунктами 3 и 6 ст. 145 НК РФ для получения права на освобождение от НДС налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган по месту своего учета до 20-го числа месяца, начиная с которого предоставляется освобождение, определенные документы.

Если в течение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС нарушено хотя бы одно из условий, установленных в п. 1 и 2 ст. 145 НК РФ, налогоплательщик утрачивает право на освобождение.

В соответствии с п. 8 ст. 145 НК РФ суммы «входящего» НДС, принятые к вычету до использования права на освобождение обязанностей налогоплательщика НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые в связи с применением права на освобождение не были использованы для облагаемых НДС операций, подлежат восстановлению путем уменьшения суммы налоговых вычетов в последнем налоговом периоде перед отправкой в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение. При толковании этой нормы необходимо исходить из того, что объект основных средств не может считаться использованным налогоплательщиком, если к указанному моменту он не полностью самортизирован. Восстанавливаемая в этом случае сумма НДС определяется применительно к правилам пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с учетом остаточной стоимости объектов (см. п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года восстанавливать НДС нужно в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение (а не перед отправкой в налоговый орган уведомления), а в случае, если налогоплательщик начинает использовать право на освобождение со второго или с третьего месяца квартала, то восстановление НДС производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

В письме ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/[email protected] разъяснено, что налогоплательщики, применяющие в соответствии со ст. 145 НК РФ освобождение, выставляют счета-фактуры с надписью «Без НДС» и регистрируют их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общем порядке. Согласно пунктам 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, книга покупок ведется в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению), покупателем. Поскольку организации и индивидуальные предприниматели, применяющие освобождение от НДС, не имеют права на вычеты НДС, они вправе книгу покупок не вести. Кроме того, налогоплательщики, применяющие освобождение и не выставляющие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняющие обязанности налогового агента по НДС, в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на добавленную стоимость не представляют.

Однако в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС организации, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, производят уплату в бюджет всей суммы налога, указанной в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), на основании п. 5 ст. 173 НК РФ (см. письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-14/30264).

Лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ, не представляют декларации по НДС, кроме случаев, когда они являются налоговыми агентами по этому налогу (см. также письмо ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Видео (кликните для воспроизведения).

Индивидуальным предпринимателям следует также учитывать, что ст. 145 НК РФ не предусмотрено освобождение от обязанности налогоплательщика НДС индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение ПСН, с даты перехода на общий режим налогообложения. В связи с этим указанные ИП могут получить освобождение от обязанности налогоплательщика НДС по истечении трех календарных месяцев применения общего режима налогообложения в общем порядке (см. письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68046).

Источники


  1. Майлис, Н. П. Моя профессия — судебный эксперт / Н.П. Майлис. — М.: Щит-М, 2014. — 168 c.

  2. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.

  3. Мельниченко Р. Г. Адвокатская деятельность. Универсальные правила успеха; Центрполиграф — М., 2013. — 216 c.
Плательщики ндс порядок освобождения от обязанностей плательщика
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here