Судебная бухгалтерская экспертиза вопросы перед экспертами

Ответы на вопросы по теме: "Судебная бухгалтерская экспертиза вопросы перед экспертами" с полным описанием проблематики и способов решения. При возникновении дополнительных вопросов - задавайте их дежурному юристу.

Финансово-экономическая, бухгалтерская экспертиза.

Законодательная основа деятельности судебного эксперта-бухгалтера в негосударственном экспертном учреждении: Уголовно-процессуальный кодекс РФ — ст.ст. 57, 58, 80, 168 (через ч. 5. ст.164 УПК РФ), 195-201, 203-207; Гражданский процессуальный кодекс РФ — ст.ст. 79, 82-87; Кодекс РФ об административных правонарушениях — ст.ст. 25.8, 25.9, 26.4; Федеральный закон ФЗ — 73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» — ст.ст. 41, 2, 4, 6-8, 16 и 17, части второй ст. 18, ст.ст. 24 и 25 ФЗ -73. Федеральный закон ФЗ-63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» — п.3 ст.6.
В соответствии с Законом ФЗ-128 «О лицензировании отдельных видов деятельности», экспертная деятельность в РФ не лицензируется.
По результатам экспертного исследования составляется Заключение эксперта или Заключение специалиста.
До назначения экспертизы проводится предварительная консультация заказчика по виду экспертизы и вопросам, необходимым для разрешения по конкретному делу.

Бухгалтерская экспертиза — это финансово-экономическое исследование хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Целями и задачами бухгалтерской экспертизы является исследование действительного финансового положения, установление ошибок или намеренного подлога документации при ведении бухучета, установление правильности и законности проведения финансовых операций, а также прочие превентивные функции, устраняющие самые различные правонарушения в финансово-хозяйственной деятельности компании.

Решаемые вопросы бухгалтерской экспертизы :

  • Определение правильности оформления бухгалтерских операций;
  • Определение наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств,
  • Установление обоснованности оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
  • Определение обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и

К числу основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, т.е. определение их характера (вида), механизма и степени влияния на интересующие следствие (суд) показатели хозяйственной деятельности;
  • идентификация записей учетного характера, т.е. определение тождества (различия) «черновых» записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию;
  • реконструкция, т.е. воссоздание, отсутствующих либо искаженных учетных форм (величин, записей) и систем на основе их более поздних или предыдущих закономерных связей и возможных путей построения учетной информации.

При необходимости решения диагностических задач перед экспертом могут быть поставлены примерно такие вопросы:

При обнаружении у обвиняемых или других связанных с ними лиц «черновых» записей возникает необходимость сопоставления их содержания с содержанием счетных записей официального бухгалтерского учета.

Возникающие в таких случаях идентификационные задачи определяют содержание вопросов со следующей формулировкой:

  • не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;
  • к какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в обнаруженном у обвиняемого блокноте;
  • по какой группе счетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с «черновыми» записями и на какую сумму;
  • имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета;
  • каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета;
  • отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи;
  • составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета?
  • и другие.

При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например:

  • Исследование финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.
  • Установление признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта.
  • Определение расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта.
  • Определение признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.
  • Определение показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов. С помощью судебно-экономической экспертизы могут быть разрешены вопросы при расследовании уголовных дел по статьям 159, 171, 197, 198, 199, 201 УК РФ;

Судебная финансово-экономическая экспертиза решает следующие диагностические задачи:

  • определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
  • исследование финансового состояния и платежеспособности предприятия (организации);
  • анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
  • выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли предприятия (организации);
  • установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации);
  • анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия (организации), в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходования денежных средств;
  • определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности.

Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

Чаще всего при назначении судом или другим органом финансово-экономической экспертизы перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

  • соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности;
  • позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников;
  • соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это к занижению данных о прибыли предприятия;
  • не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
  • и другие.
Читайте так же:  Уступка права аренды земельного участка образец

Вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом-бухгалтером

Деятельность эксперта-бухгалтера регламентируется процессуальным законодательством. При нарушении процессуальных условий назначения и проведения бухгалтерской экспертизы она утрачивает характер процессуального способа собирания доказательств. Работа эксперта-бухгалтера состоит из двух частей:

1) исследования документов и других материалов дела, представленных эксперту-бухгалтеру следователем или судом;

2) составления заключения, которое является результатом исследования и передается следователю или суду.

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается большое множество вопросов. Примерными вопросами, которые могут быть поставлены перед экспертом-бухгалтером являются следующие:

1) правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, в чем это проявляется, какому нормативному акту по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;

2) отражена ли в бухгалтерском учете определенная хозяйственная операция, осуществленная в конкретное время;

3) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т. д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;

4) не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены;

5) правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за определенный период времени, и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления; правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты;

6) является ли документально обоснованной определенная бухгалтерская операция;

7) товарной или бестоварной является интересуемая бухгалтерская операция;

8) правильно ли списаны такие-то материальные ценности в связи с данной деятельностью;

9) были ли допущены искажения производственных расходов;

10)присутствовало ли завышение списанных материалов в указанном периоде, с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании;

11)в каком количестве и сумме выразилось излишнее списание;

12)мог ли сдатчик тары обладать тем ее количеством, которое указано в приемных квитанциях;

13)правильно ли отражено в учетных документах поступление денег, внесенных в порядке расчетов за товары, полученные в кредит;

14)обнаружены ли дописки в объемах проверяемых работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты;

15)правильно ли при оформлении указанной бухгалтерской операции использована норма естественной убыли;

16)не применяли ли норму естественной убыли исходя из завышенного оборота товарной массы;

17)не использовалась ли норма естественной убыли по транзитным операциям или на товары, принимаемые отпускаемые без осмотра веса или по весу, обозначенному на таре;

18)были ли учтены при выполнении бухгалтерской операции акты о недостаче материальных ценностей;

19)чем можно мотивировать расхождения в различных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию;

20)совпадают ли данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов;

21)какие имеются противоречия, к каким хозяйственным операциям и промежуткам времени они относятся;

22)имеются ли в учетных регистрах записи, не соответствующие первичными документами;

23)была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов, которая предписывается определенными правилами;

24)как можно объяснить противоречия в документах бухгалтерского учета, отражающих указанную операцию;

25)не противоречат ли такие-то бухгалтерские операции, исполненные данным лицом, требованиям бухгалтерского учета;

26)соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера.

Вернуться на главную страницу. или ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Судебная бухгалтерская экспертиза вопросы перед экспертами

46. Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается большое множество вопросов. Примерные вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:

1) правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, в чем это проявляется, какому нормативному акту по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;

[3]

2) отражена ли в бухгалтерском учете определенная хозяйственная операция, осуществленная в конкретное время;

3) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т. д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;

4) не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены;

5) правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за определенный период времени, и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления; правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты;

6) является ли документально обоснованной определенная бухгалтерская операция;

7) товарной или бестоварной является интересуемая бухгалтерская операция;

8) правильно ли списаны такие-то материальные ценности в связи с данной деятельностью;

[1]

9) были ли допущены искажения производственных расходов;

10) присутствовало ли завышение списанных материалов в указанном периоде, с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании;

11) в каком количестве и сумме выразилось излишнее списание;

12) мог ли сдатчик тары обладать тем ее количеством, которое указано в приемных квитанциях;

13) верно ли отражено в учетных документах поступление денег, внесенных в порядке расчетов за товары, полученные в кредит;

14) обнаружены ли дописки в объемах проверяемых работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты;

15) правильно ли при оформлении указанной бухгалтерской операции использована норма естественной убыли;

16) не применяли ли норму естественной убыли исходя из завышенного оборота товарной массы;

17) не использовалась ли норма естественной убыли по транзитным операциям или на товары, принимаемые отпускаемые без осмотра веса или по весу, обозначенному на таре;

[2]

18) были ли учтены при выполнении бухгалтерской операции акты о недостаче материальных ценностей;

19) чем можно мотивировать расхождения в различных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию;

Читайте так же:  Особенности составления акта освидетельствования скрытых работ

20) совпадают ли данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов;

21) какие имеются противоречия, к каким хозяйственным операциям и промежуткам времени они относятся;

22) имеются ли в учетных регистрах записи, не соответствующие первичными документами;

23) была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов, которая предписывается определенными правилами;

24) как можно объяснить противоречия в документах бухгалтерского учета, отражающих указанную операцию;

25) не противоречат ли такие-то бухгалтерские операции, исполненные данным лицом, требованиям бухгалтерского учета;

26) соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера.

Судебная бухгалтерская экспертиза вопросы перед экспертами

44. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;

2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;

3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;

4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;

5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;

6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;

7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;

8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;

9) заключение эксперта другой специальности.

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно изучить материалы дела. Он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов на разрешение эксперта. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.

Требования при постановке вопросов:

1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;

2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;

3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;

4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;

5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

Производство экспертизы состоит из нескольких этапов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Первый этап, который можно называть организационным, включает:

1) вынесение постановления о назначении экспертизы;

2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;

3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;

4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;

5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения;

Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:

1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;

2) недостаточное количество представленных материалов;

3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);

4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;

5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.

Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом и удостоверено печатью экспертного учреждения.

Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.

Второй этап (исследовательский) ? осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.

Третий этап (заключительный) ? группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.

Во время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инициатор ее проведения (следователь, судья) устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела.

НЕЗАВИСИМАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Судебная налоговая экспертиза

Обоснована необходимость и целесообразность назначения судебной налоговой экспертизы по результатам проведённых налоговых проверок с целью установления факта соответствия (либо несоответствия) данных налогового учёта данным бухгалтерского учёта, обоснованности применения норм налогового права к тем или иным областям финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов и в иных случаях.

Кстати, впервые судебно-налоговая экспертиза была проведена по инициативе Департамента налоговой полиции Российской Федерации при расследовании уголовного дела в отношении С. Мавроди с привлечением специалистов по налоговому законодательству из Минфина России, Госналогслужбы России, Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. На основе имеющейся информации, банковских данных, приложений к балансам и других документов был применён метод моделирования баланса. По результатам данной экспертизы был установлен факт сокрытия налогов и принято соответствующее процессуальное решение. Причём применение специальных познаний в сфере налогообложения и привлечение эксперта-экономиста при расследовании налоговых преступлений, как и преступлений в сфере экономики в целом, является одним из основных следственных действий по формированию доказательной базы в рамках уголовно-процессуального законодательства.

Предметом исследования судебной налоговой экспертизы является установление соответствия (либо несоответствия) данных налогового учёта данным бухгалтерского учёта, обоснованность применения норм налогового права к тем или иным областям финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов и, в связи с этим, полнота и своевременность исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов. Это предопределяет спектр решаемых задач экспертом при назначении данного вида экспертизы и, как следствие, возможные варианты постановки вопросов. Их можно условно разделить на следующие категории:

1) вопросы, касающиеся необходимости установления соответствия сформированной налогоплательщиком налоговой базы по тому или иному виду налога за отчётный период требованиям действовавшего в тот период налогового законодательства;

2) вопросы, касающиеся необходимости установления факта отражения (неотражения) в регистрах бухгалтерского учёта (при его наличии) налогоплательщика финансово-хозяйственной операции и её возможного влияния.

Таким образом, в зависимости от наличия фактов, послуживших основаниями к доначислению налоговым органом налоговых обязательств и взысканию налоговых санкций или же принятия на этих основаниях процессуального решения о возбуждении уголовного дела, зависит и формулировка предполагаемого для постановки на разрешение эксперта вопроса.

Читайте так же:  Куплю дачу за материнский капитал в красноярске

Основными объектами исследования в рамках проводимой судебной налоговой экспертизы, как правило, являются первичные бухгалтерские (кассовые) документы, регистры бухгалтерского и налогового учёта, бухгалтерская и налоговая отчётности, а также иные документы, регламентирующие документооборот в организации и оказывающие влияние на формирование налогооблагаемой базы по видам налогов.

X. Судебно-бухгалтерская экспертиза

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ:

1. Правильны ли методы проведения данной ревизии, если нет, то в чем именно заключается неправильность?

2. Использованы ли ревизией все необходимые

методы и приемы исследования данных бухгалтерского учета при выполнении поставленных перед ней задач?

Отрицательные ответы эксперта на вопросы 1—2 дают основания для проведения дополнительной ревизии.

зии по таким-то вопросам?

4. Правильно ли ревизия отклонила такой-то документ?

Следует иметь в виду, что ответ эксперта «Документ ревизией отклонен правильно» нередко базируется исключительно на том, что документ имеет дефекты в оформлении (например, отсутствуют необходимые реквизиты). Поэтому такой ответ не освобождает следователя от необходимости выяснить, производилась ли в действительности та или иная операция с материальными ценностями или нет.

5. Какое отражение в бухгалтерском учете дол-

жна была получить данная операция и путем какого анализа учетных данных можно проверить, действительно ли она была совершена?

6. Насколько обосновано и документально пра-

вильно произведено списание таких-то мате-

риальных ценностей по определенным документам?

7. Учитывались ли бухгалтерией акты о недостаче

или порче поступавших на склад материальных ценностей при расчете с поставщиками?

8. Чем могут быть объяснены расхождения в таких-то документах, отражающих одну и ту же операцию?

9. Правильно ли определена недостача (или излишки) товарно-материальных ценностей или денежных средств, к какому периоду она относится и кто является материально ответственным за эту недостачу?

10. Допустимо ли в соответствии с установленными правилами учета перекрыть выявленную за определенный период недостачу таких-то материальных ценностей, в таком-то размере излишками таких-то материальных ценностей, выявленными в определенный период в таком-то размере?

11. Имеются ли в инвентаризационных описях данные, свидетельствующие о том, что путем приписок товаров в этих ведомостях искусственно завышался фактический остаток товаров и тем самым вуалировалась имевшаяся в то время недостача; если такого рода данные имеются, то к какому периоду относится недостача?

12. Соответствует ли в данной организации постановка учета материальных ценностей (или денежных средств) установленному для этой организации порядку? Если имелись отступления, то оказало ли это влияние на образование недостачи (или излишков), и если да, то как именно?

13. Какой суммой исчисляется ущерб, причиненный данной организации действиями определенных (указать каких) лиц, и кто из них и в каком размере за этот ущерб ответствен?

14. Обеспечивает ли действующая система документации своевременный контроль за поступлением и движением сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий, а также выявление потерь в производстве, и если нет, то какие меры могут быть предложены для ее совершенствования?

15. Полностью ли оприходованы пригодные для использования отходы, образовавшиеся в результате обработки и хранения сырья и материалов?

При ответе на этот вопрос эксперту-бухгалтеру необходимо представить заключение технолога о пригодности отходов для использования.

16. Возможно ли при существующей системе учета и контроля скрыть или показать неполное поступление в производство неучтенного сырья, материалов, полуфабрикатов?

17. Какое количество сырья и материалов было излишне списано на производство, учитывая заключение технической экспертизы о фактическом расходе материалов на каждое изделие и данные об общем количестве изготовленных изделий?

18. На какую сумму было безучетно выпущено продукции предприятием за такой-то период, если исходить из предъявленных на экспертизу данных технической экспертизы и других материалов дела (указать каких)?

19. Были ли допущены отклонения от установленных правил исчисления заработной платы рабочим, если да, то в чем они заключались?

20. Обоснована ли соответствующими бухгалтерскими документами выплата в организации (цехе) по данной ведомости заработной платы в таком-то размере?

21. Соответствует ли сумма, выплаченная рабочим за работу, связанную с изготовлением конкретной продукции в данном цехе за определенный период, сумме, которая требуется для оплаты изготовления того количества продукции, которое по документам значится сданным на склад, и если не соответствует, то чем это может быть объяснено (с бухгалтерской точки зрения)?

22. Имелись ли в системе учета, отчетности и контроля, принятых в данной организации, недостатки, которые могли способствовать хищениям и злоупотреблениям, выявленным следствием, если да, то в чем именно эти недостатки заключались и какие меры бухгалтерского порядка должны быть приняты для их устранения?

23. Определить круг должностных лиц, обязанных обеспечивать выполнение тех требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых было установлено в процессе производства экспертизы. Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся

экспертами бюро судебно-бухгалтерской экспертизы Министерства юстиции Украины.

Основные вопросы судебно бухгалтерской экспертизы

Судебно бухгалтерская экспертиза решает вопросы, связанные с бухгалтерскими операциями в хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также государственных учреждений. Назначить судебную экспертизу по воле субъекта хозяйственной деятельности невозможно. Судебные экспертизы назначаются судом или следственными органами. Стороны процесса могут лишь подать ходатайство о проведении экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза исследует и разъясняет отдельные, вызывающие сомнения в истинности факты, исходя из содержания бухгалтерской отчетности. Развитие экономики и разных форм ведения коммерческой деятельности вызвали создание новых форм бухгалтерской отчетности, которые создают много сложностей даже в работе квалифицированных специалистов. Это вызывает ошибки и дает возможности для махинаций.

Судебно бухгалтерская экспертиза назначается:

  • По спорам субъектов хозяйственной деятельности с налоговыми и таможенными органами.
  • По спорам, возникающим между организациями.
  • По внутренним проблемам организаций,
  • По уголовным делам (например, хищение, экономические преступления).

Деятельность эксперта, проводящего судебную бухгалтерскую экспертизу, должна соответствовать Федеральному закону Российской Федерации «О судебно-экспертной деятельности в РФ» и Инструкции Минюста о производстве бухгалтерской экспертизы, назначаемой судом в экспертных учреждениях. Где устанавливается, что экспертиза проводится для обеспечения деятельности суда и следственных органов, помогая оценить необходимые факты дела для объективного вынесения решения.

Читайте так же:  Расчет ипотека с материнским капиталом онлайн

Эксперт работает и исследует документы бухгалтерского учета, в которых предполагается провести анализ данных и дать разъяснения суду об их истинном состоянии. Также могут использоваться акты ревизий, проводимых ранее, свидетельские показания и другие материалы. Заключение судебно бухгалтерской экспертизы должно описать обстоятельства дела, начальные данные и данные, полученные в результате исследования, здесь должен быть указан источник получения данных.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза, проводимая в судебно порядке, с одной стороны полностью должна соответствовать правилам ее проведения, а с другой стороны, обязана быть направлена на проведение исследования по вопросам ведения бухгалтерского учета. Правовая сторона обеспечит исключение нарушений основных принципов, а специальные знания помогут установить фактическое положение дел.

Судебно бухгалтерская экспертиза не может быть формой контроля, так как проводится только в ходе судебного процесса или следственных действий. Для контроля существует аудит и ревизия, которые проводятся регулярно, эпизодически по отдельным проблемам или по требованиям государственных органов. Могут проводиться на договорной основе экспертными организациями.

При проведении бухгалтерской экспертизы в судебном порядке, используется установленная нормами методология, разработанная для конкретного вида исследований. В процессе работы специалистом используются научные приемы и специализированные методы. Это требует от специалиста высокой квалификации и специальной подготовки. Поэтому в законе четко определены требования к квалификации эксперта, что обеспечивает качество результатов.

Судебно бухгалтерская экспертиза очень важный механизм правовой системы. Она играет не последнюю роль в привидении всех фактов к объективному знаменателю. Это позволяет исключить судебные ошибки. Список видов дел расширяется, и суды порой не могут справиться с наплывом судебных процессов. Экспертиза хотя и требует срока для проведения, для чего процесс может быть отложен, но в то же самое время помогает судам принимать решение в более короткий срок.

НЕЗАВИСИМАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Выводы

Доказательства должны быть получены и исследованы в соответствии с требованиями федерального законодательства. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом в совокупности с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (ч. 4, 5 ст. 71 АПК РФ).
Важны следующие моменты:
– если эксперт выполнил исследование в полном объёме, однако на поставленные вопросы не ответил по независящим от него причинам, то размер его вознаграждения не может быть уменьшен;
– если эксперт по своей инициативе сделал выводы по вопросам, которые не были перед ним поставлены, то это не основание для увеличения ему судом размера вознаграждения (п. 16 постановления Пленума ВАС России № 66).
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Выводы →

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Примерные вопросы

Примерные вопросы для бухгалтерской экспертизы

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Что исследует.

Что исследует бухгалтерская экспертиза

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные и сводные документы бухгалтерского учёта, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования могут использоваться сведения, содержащиеся в актах документальных ревизий, заключениях экспертов других специальностей, показаниях обвиняемых, свидетелей и других материалах дела, если эти сведения представляются в качестве исходных данных и использование их связано с исследованием бухгалтерских документов.

Об этом говорится в Инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР (утв. Минюстом СССР от 02.07.87 № К-8-463).

В числе возможных объектов исследования можно назвать следующие.
Во-первых, учётные бухгалтерские документы, в том числе:
– первичные документы;
– сводные;
– материалы автоматизированного учёта.
Во-вторых, учётные регистры, например книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учёта и т. д.
В-третьих, документы бухгалтерской отчётности (например, отчёты кассиров, авансовые отчёты, товарные отчёты материально ответственных лиц и т. д.).
В-четвёртых, материалы инвентаризации.

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Когда назначается.

Когда она назначается бухгалтерская экспертиза

Самый простой ответ на этот вопрос: тогда, когда для разрешения дела требуются специальные познания в бухгалтерском учёте. Судебная практика даёт основания полагать, что ходатайство о назначении экспертизы удовлетворяется, если необходимо установить:
наличие или отсутствие переплаты налогов;
наличие затрат, не учтённых проверяющими;
неучёт проверяющими убытков;
включение в налогооблагаемую базу стоимости работ, выполненных другими организациями (примеры приведены на основании постановления Президиума ВАС России от 16.07.02 № 1980/02).
Судебно-бухгалтерская экспертиза может быть назначена во всех случаях, когда обстоятельства должны подтверждаться данными бухгалтерского учёта и (или) отчётности, а стороны и суд не располагают либо достоверность этих данных вызывает сомнения.

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Проведение

Проведение бухгалтерской экспертизы

Сначала эксперт или эксперты знакомятся с определением о назначении экспертизы, другими поступившими материалами, определяют достаточность представленных материалов для проведения бухгалтерской экспертизы. Далее исследуется объект экспертизы. После этого эксперт или эксперты делают и формулируют вывод, который принимает форму заключения.

Лица, участвующие в деле, вправе присутствовать при проведении экспертизы (ч. 2 ст. 83 АПК РФ), при условии, что такое присутствие не мешает нормальной работе экспертов.

Экспертное исследование может проводиться в зале суда или вне суда. Вне заседания суда экспертиза проводится, если это необходимо по характеру исследований либо при невозможности или затруднительности доставки материала для исследования в заседание суда. Присутствующие при проведении экспертизы не вправе вмешиваться в ход исследования.

Заключение эксперта всегда оформляется в письменной форме. При составлении экспертом заключения не допускается присутствие участников процесса.

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Решаемые вопросы

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается большое множество вопросов. Примерные вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:
1) правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, в чем это проявляется, какому нормативному акту по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
2) отражена ли в бухгалтерском учете определенная хозяйственная операция, осуществленная в конкретное время;
3) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т. д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Решаемые вопросы →

Читайте так же:  Заплатить штраф гибдд вовремя — значит сэкономить 50%

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Объекты

Любая деятельность человека основывается на взаимодействии субъектов и объектов. Под субъектом принято понимать источник активности, направленной на объект.
Объект то, что противостоит субъекту, на что направлена его деятельность.
Объекты рассматриваемой экспертизы могут быть классифицированы на общие и специальные.

К общим объектам исследования эксперта-бухгалтера относятся:
1) первичные и сводные бухгалтерские документы;
2) материалы инвентаризации;
3) документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов;
4) документы и записи оперативного и неофициального учетов.

Специальными объектами исследования могут являться:
1) акты документальной ревизии;
2) заключения экспертов в других областях знаний;
3) протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу;
4) протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы:
1) учетные записи, хранящиеся на бумажных носителях информации;
2) учетные записи, хранящиеся на электронных носителях информации.

В число объектов судебно-бухгалтерской экспертизы входят данные документов бухгалтерского учета, содержащиеся: в документах-основаниях; первичных документах; журналах, книгах и других регистрах документов; ведомостях аналитического учета; журналах-ордерах, мемориальных ордерах.

Объекты экспертных исследований:
1) записи, которые содержатся в документах чернового учета;
2) курсы валют;
3) данные, отражающие результаты оперативного производственного учета;
4) документы, которые содержат показатели статистического учета;
5) учетные данные на электронных носителях информации.

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Назначение и производство

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:
1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;
2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;
3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;
4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;
5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;
6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;
7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;
8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;
9) заключение эксперта другой специальности.
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Назначение и производство →

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Компетенция эксперта-бухгалтера

Под компетенцией в теории права подразумевается определенный круг прав и обязанностей, которые устанавливаются нормативными правовыми актами для организаций, органов, должностных лиц, уполномоченных осуществлять данную функцию.

В процессе производства экспертизы эксперт, согласно ст. 57 УПК РФ имеет право:
1) знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы;
2) ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, если имеющиеся материалы недостаточны для дачи заключения, или привлечении к производству экспертизы других экспертов;
3) участвовать с разрешения следователя при производстве допросов и других следственных действий и задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы;
4) давать заключения в пределах своей компетенции, в том числе по вопросам, хотя и не поставленным в постановлении о назначении экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования;
5) обжаловать в установленном законом порядке действия и решения следователя, прокурора, суда, ограничивающие его права;
6) отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его специальных познаний или если предоставленные материалы недостаточны для дачи заключения.
Читать далее Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Компетенция эксперта-бухгалтера →

Что нужно знать о бухгалтерской экспертизе. Основания для отвода эксперта

Основания для отвода эксперта

Экспертом в арбитражном суде является лицо, обладающее специальными знаниями по касающимся рассматриваемого дела вопросам и назначенное судом для дачи заключения в случаях и порядке, предусмотренных АПК РФ (ч. 1 ст. 55 АПК РФ).

Эксперт вправе отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его специальных знаний, а также в случае, если представленные ему материалы недостаточны для дачи заключения.

Суд вправе отклонить предлагаемую кандидатуру, если эксперт недостаточно компетентен.

Видео (кликните для воспроизведения).

Эксперт может быть отведён (должен заявить самоотвод) при наличии следующих обстоятельств:

  • при предыдущем рассмотрении данного дела участвовал в нём в качестве судьи, и его повторное участие в рассмотрении дела в соответствии с требованиями АПК РФ является недопустимым;
  • при предыдущем рассмотрении данного дела участвовал в нём в качестве прокурора, помощника судьи, секретаря судебного заседания, представителя, эксперта, переводчика или свидетеля;
  • при предыдущем рассмотрении данного дела участвовал в качестве судьи иностранного суда, третейского суда или арбитража;
  • является родственником лица, участвующего в деле, или его представителя;
  • лично, прямо или косвенно заинтересован в исходе дела либо имеются иные обстоятельства, которые могут вызвать сомнение в его беспристрастности;
  • находится или ранее находился в служебной или иной зависимости от лица, участвующего в деле, или его представителя;
  • делал публичные заявления или давал оценку по существу рассматриваемого дела;
  • эксперт проводил ревизию или проверку, материалы которых стали поводом для обращения в арбитражный суд или используются при рассмотрении дела.

Источники


  1. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.

  2. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.

  3. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
Судебная бухгалтерская экспертиза вопросы перед экспертами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here