Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Ответы на вопросы по теме: "Учет процентов за пользование чужими денежными средствами" с полным описанием проблематики и способов решения. При возникновении дополнительных вопросов - задавайте их дежурному юристу.

Расчет суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьёй 395 Гражданского кодекса Российской Федерации

Статья 395 ГК РФ. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором.

[2]

5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.

6. Если подлежащая уплате сумма процентов явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд по заявлению должника вправе уменьшить предусмотренные договором проценты, но не менее чем до суммы, определенной исходя из ставки, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14:

2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.

Расчёт процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Сумма долга, включая НДС

Период начисления процентов

Первый день определяется в зависимости от оснований возникновения долга. Для договорных денежных обязательств, по общему правилу, этот день соответствует первому дню просрочки.

День уплаты денежных средств кредитору или иная дата, на которую рассчитывается сумма процентов.

Правило о включении в расчет количества дней в году (месяце), равного 360 (30) дням, применялось на основании Пункта 2 Постановления Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 для расчета процентов по ставке рефинансирования. Правило отменено (п. 84 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). С 01.06.2015 при расчете принимается фактическое количество календарных дней в году (365 или 366) и месяце.

До 01.08.2016 проценты рассчитывались исходя из средних ставок банковского процента по вкладам физических лиц, действующих в месте нахождения кредитора.

Калькулятор для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ

Калькулятор процентов как по старым, так и по новым правилам статьи 395 ГК РФ (с 01.08.2016, с 01.06.2015, с 01.01.1995)
Актуален в 2019 и 2018 году: учтены последние процентные ставки. С 28.10.2019 ключевая ставка — 6,5%.
Учтено Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7
Внимание! —>Учтена новая редакция ст. 395 ГК РФ, действующая с 1 августа 2016 года (с 01.08.2016 расчет по ключевой ставке ЦБ РФ)

Сумма задолженности: ? Укажите сумму долга вместе с НДС, если сумма долга является объектом налогообложения НДС X
Период просрочки:
Начало периода ? Cледующий день после срока оплаты (ст. 191 ГК РФ) X Конец периода ? День фактического погашения долга либо иная дата, на которую рассчитываются проценты, если долг не погашен X сегодня
Регион:
Регион по месту жительства (месту нахождения) кредитора (истца)
Частичная оплата долга:
Увеличение долга:
Период определять: ? Существуют 2 варианта подсчета дней просрочки. Рекомендуем выбрать «в календарных днях». Подробнее см. ответ на вопрос № 3 (сразу за комментариями) X
Внешний вид расчета: текст таблица
добавить расчет процентов по ст.317.1 ГК РФ ? Существует мнение, что в правоотношениях между коммерческими организациями возможно одновременное начисление процентов по ст.395 ГК РФ и по ст.317.1 ГК РФ X

Постоянная ссылка на расчет: http://395gk.ru

Расчет процентов по правилам статьи 395 ГК РФ

Постоянная ссылка на расчет: http://395gk.ru

Информация, полученная в результате расчета, носит справочный характер.

Калькулятор позволяет рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами (пени, неустойку) в рублях, в долларах или в евро.

Ответы на частые вопросы по расчету процентов по ст. 395 ГК РФ размещены ниже после комментариев.

Если Вам понравился этот калькулятор процентов по ст. 395 ГК РФ, просьба сделать репост в соц. сетях. Даешь ссылку в массы! 🙂

Ответы на частые вопросы по расчету процентов по ст. 395 ГК РФ (с 01.06.2015)

Вопрос № 1: Для целей расчета процентов по ст. 395 ГК РФ указывается сумма задолженности с НДС или без НДС?

Ответ: Сумма задолженности должна указываться с НДС.
Данная правовая позиция сформирована в постановлении Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10.

Читайте так же:  Согласие родителей на усыновление ребенка

Вопрос № 2: Включается ли в период просрочки день уплаты денежных средств?

Ответ: День уплаты денежных средств включается в период просрочки исполнения денежного обязательства.
Такие разъяснения даны в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2015)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015) (Решение N ДК15-4).
Аналогичной позиции придерживался ранее ВАС РФ: см. постановление Президиума ВАС РФ от 28.01.2014 N 13222/13 по делу N А40-107594/12-47-1003.


Вопрос № 3: Период просрочки должен определяться из расчета 30 дней в месяце (360 дней в году) или в календарных днях?

Ответ: Наш калькулятор расчета процентов по ст.395 ГК РФ позволяет произвести расчет и тем, и другим способом, для чего необходимо выбрать соответствующую опцию в строке калькулятора «Период определять».
Рекомендуем выбрать опцию «в календарных днях».
Ранее в пункте 2 совместного постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 (далее — Постановление N 13/14) было указано:
При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Однако пунктом 84 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 указанный пункт 2 Постановления N 13/14 был отменён. До выхода постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 судебная практика по этому вопросу была неоднозначной.

Правовое обоснование определения периода просрочки из расчета 30 дней в месяце и 360 дней в году:
В силу п. 2 Постановления N 13/14 период просрочки следует определять из расчета 30 дней в месяце и 360 дней в году (т.н. «эффективные дни»).
Примеры судебной практики с данным подходом: Постановление 7ААС от 30.07.2012 по делу N А45-5943/2012.

Вопрос № 4: Как определить ставку, если кредитором является иностранец (иностранное юридическое лицо)?

Ответ: Если кредитором является лицо, место жительства (нахождения) которого находится за пределами Российской Федерации, расчет осуществляется по ставке, сложившейся в федеральном округе по месту нахождения суда, рассматривающего спор.
Такие разъяснения даны в «Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2015)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015).

Вопрос № 5: Если договор заключён до 01.06.2015, то как должны рассчитываться проценты за пользование чужими денежными средствами, начиная с 01.06.2015 и позднее — по правилам статьи 395 ГК РФ, действующим до или после 01.06.2015?

Ответ: Даже если договор заключён до 01.06.2015, то проценты за пользование чужими денежными средствами, начиная с 01.06.2015, подлежат расчету по новым правилам статьи 395 ГК РФ, действующим с 01.06.2015.
Такие разъяснения даны в п. 83 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7

Вопрос № 6: C 01.01.2016 ставка рефинансирования ЦБ РФ приравнена к ключевой ставке. Почему калькулятор при расчете процентов по ст. 395 ГК РФ этого не учитывает?

Ответ: Действительно, с 01.01.2016 ставка рефинансирования ЦБ РФ приравнена к ключевой ставке. Однако для целей расчета процентов по ст. 395 ГК РФ это не имеет какого-либо значения, поскольку по правилам статьи 395 ГК РФ в редакции Федерального закона № 42-ФЗ в расчете с 01.06.2015 (по 31.07.2016 включительно) должна учитываться не ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка), а средние ставки по вкладам физических лиц по месту жительства (нахождения) кредитора.
C 01.08.2016 (когда вступили в силу очередные изменения в ст. 395 ГК РФ) в расчете должна применяться ключевая ставка.

Вопрос № 7: Редакция ст. 395 ГК РФ несколько раз менялась. Как должны считаться проценты, если часть периода просрочки пришлась на действие одной редакции ст. 395 ГК РФ, а часть — на действие другой редакции ст. 395 ГК РФ?

Если Вам понравился этот калькулятор задолженности по ст. 395 ГК РФ, просьба сделать репост в соц. сетях. Даешь ссылку в массы! 🙂

Как отразить сумму процентов за пользование чужими денежными средствами при нарушении сроков оплаты по договору в «1С:Бухгалтерии 8»?

Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами

Проценты за нарушение денежного обязательства

Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)

Начисление продавцом неустойки (штрафа, пени) по договору (учет у продавца)

В Гражданском кодексе РФ взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами регулируется статьей 395 . Статья применяется тогда, когда одна из сторон договора задерживает оплату по нему. Взыскать проценты может только сторона, которая ждет оплаты (арендодатель, поставщик, подрядчик), причем независимо от того, предусмотрено договором взыскание таких процентов или нет. Если договором взыскание процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ не предусмотрено, то их размер определяется в соответствии с ключевой ставкой Банка России. Договором может быть установлен и иной процент.

Гражданским законодательством предусмотрена еще одна мера ответственности за неисполнение обязательства (причем любого, а не только денежного), – неустойка (пени) по ст. 330 ГК РФ . Пени начисляются, только если установлены договором и в размере, предусмотренном в договоре. По общему правилу с нарушителя сроков оплаты по договору можно взыскать либо проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ , либо неустойку по ст. 330 ГК РФ ( п. 4 ст. 395 ГК РФ ). Исключение составляют случаи, когда договором установлено, что применяются обе эти меры.

Также стоит отметить еще одно основание начисления процентов – это статья 317.1 ГК РФ . В отличие от предыдущих двух норм эта норма регулирует начисление процентов на денежные средства, которыми сторона договора пользуется правомерно, т.е. сроки оплаты еще не наступили. Проценты за такое пользование денежными средствами начисляются исключительно в случаях, установленных договором, и не связаны с нарушением договорных обязательств.

Проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ начисляются со дня, следующего за днем, в котором должен был быть произведен платеж по условиям договора, по день фактической уплаты суммы долга, если соглашением сторон или законом не установлен более короткий срок ( ст. 191 , п. 3 ст. 395 ГК РФ ).

Если иной размер процентов не установлен договором, то лицо, нарушившее сроки оплаты, уплачивает проценты, которые рассчитываются по формуле:

Читайте так же:  Куплю дом в зубцове на материнский капитал

Сумма процентов за просрочку исполнения обязательства за период (месяц) = Сумма задолженности * Ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в периоды задолженности / Количество дней в году 365 (366) дней * Количество дней просрочки

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета проценты, начисленные за использование чужих денежных средств, у кредитора признаются прочим доходом и принимаются к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором должник с ней согласился ( п.п. 7 , 10.2 , 16 ПБУ 9/99 ). Начисление процентов отражается проводкой: Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт91, субсчет «Прочие доходы и расходы». Получение процентов отражается проводкой: Дт51 «Расчетный счет» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для целей расчета процентов по ст. 395 ГК РФ сумма задолженности указывается с учетом НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451/09 по делу № А50-6981/2008-Г-10).

Налоговый учет

Суммы процентов за пользование чужими денежными средствами являются штрафными санкциями и включаются организацией в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ . Датой признания этого дохода является дата признания должником своих обязательств по уплате процентов ( пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ ).

Сумма процентов, начисленная за пользование должником чужими денежными средствами, в налоговую базу кредитора по НДС не включается, поскольку она не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), см. пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ . Подробнее см. статью «Начисление неустойки (штрафа, пеней) за просрочку авансового платежа по договору (учет у продавца)» .

Признание должником начисленных процентов должно быть оформлено в письменном виде (пример – составленная и подписанная сторонами «Претензия», уведомление о признании требования по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами). В противном случае проценты у кредитора не будут отражены в БУ и НУ.

В программе начисление процентов за пользование чужими денежными средствами отражается операцией, введенной вручную. При этом размер процентов необходимо ввести суммой, предварительно рассчитав.

в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как отражаются в бухгалтерском учете организации проценты, полученные по решению суда за пользование чужими денежными средствами?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выпуск от 18 июня 2010 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете проценты за пользование чужими денежными средствами, причитающиеся к уплате организацией по решению суда на сумму неосновательного обогащения в виде ошибочно перечисленных на расчетный счет организации денежных средств?

На расчетный счет организации в ноябре 2009 г. поступили денежные средства в сумме 1 180 000 руб., ошибочно перечисленные ее покупателем в оплату проданного товара, который ранее уже был полностью оплачен покупателем. Покупатель в том же месяце потребовал возврата ошибочно перечисленных средств. Указанные средства возвращены покупателю только в апреле 2010 г. (через 180 дней с даты получения). Покупатель обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с организации процентов за пользование чужими денежными средствами. По решению суда с организации взысканы проценты в сумме 48 675 руб. (по ставке 8,25% годовых за 180 дней пользования денежными средствами с даты их получения до даты их возврата).

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Сумма денежных средств, ошибочно перечисленных покупателем на расчетный счет организации, признается неосновательным обогащением, которое должно быть возвращено покупателю (п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, п. 4 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49), Постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2009 N Ф03-1141/2009 по делу N А73- 7611/2008, от 28.09.2007, 25.09.2007 N Ф03-А51/07-1/3854 по делу N А51-14290/2006-3-206, ФАС Московского округа от 05.06.2008 N КГ-А40/3191-08 по делу N А40-52320/07-134-336, ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 по делу N А57-1319/2008).

На сумму неосновательного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

При определении периода взыскания процентов суд исходит из любых доказательств, которыми подтверждается, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств, а не только с момента направления потерпевшим требования об их возврате (п. 5 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении).

В тех случаях, когда денежные средства передаются приобретателю в безналичной форме (путем зачисления их на его банковский счет), следует исходить из того, что приобретатель должен узнать о неосновательном получении средств при представлении ему банком выписки о проведенных по счету операциях или иной информации о движении средств по счету в порядке, предусмотренном банковскими правилами и договором банковского счета (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами», Постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 28.03.2008 N Ф04-2086/2008(2768-А70-12) по делу N А70-4200/2007).

Читайте так же:  Можно ли построить баню на материнский капитал

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (п. 3 ст. 395 ГК РФ).

При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ число дней в году, месяце принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14).

[3]

В данном случае по решению суда проценты выплачиваются за период с даты зачисления ошибочно перечисленной покупателем суммы на расчетный счет организации до даты ее возврата покупателю.

Проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, представляют собой меру гражданско-правовой ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (в данном случае — обязательства, возникшего вследствие неосновательного обогащения) (п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14).

Видео (кликните для воспроизведения).

Указанные проценты являются одним из случаев законной неустойки (п. 1 ст. 332 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Проценты за пользование чужими денежными средствами, уплачиваемые по решению суда, включаются в состав прочих расходов на дату вступления решения суда в законную силу в фактически присужденной сумме. Признание расхода в виде процентов отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 11, 14.2, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете суммы подлежащих уплате по решению суда санкций за нарушение договорных или долговых обязательств включаются в состав внереализационных расходов в полной сумме на дату вступления решения суда в законную силу (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ) (по вопросу учета расходов в виде штрафных санкций см. также Письмо ФНС России от 26.06.2009 N 3-2-09/121 «Об учете расходов по уплате неустойки»).

На наш взгляд, такой же порядок налогового учета должен применяться и в отношении присужденных к уплате процентов за пользование чужими денежными средствами .

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату поступления денежных средств на расчетный счет организации
Отражено ошибочное перечисление денежных средств контрагентом 51 76 1 180 000 Бухгалтерская справка, Выписка банка по расчетному счету
На дату возврата ошибочно перечисленной суммы
Ошибочно перечисленная сумма возвращена контрагенту 76 51 1 180 000 Бухгалтерская справка, Выписка банка по расчетному счету
На дату вступления в силу решения суда
Отражена задолженность по выплате процентов за пользование чужими денежными средствами 91-2 76 48 675 Решение суда, Бухгалтерская справка
На дату выплаты присужденных судом процентов
Перечислены проценты за пользование чужими денежными средствами 76 51 48 675 Выписка банка по расчетному счету

Обращаем внимание: Минфин России высказал мнение (Письмо от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580), что проценты, начисленные за пользование чужими денежными средствами в соответствии с положениями ст. 395 ГК РФ, для целей налогообложения прибыли должны включаться в состав внереализационных расходов по основаниям, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, т.е. как проценты по долговым обязательствам. Соответственно, их включение в состав расходов должно производиться с учетом положений ст. 269 НК РФ.

На наш взгляд, меры гражданско-правовой ответственности не могут рассматриваться в целях налогообложения как заранее установленный доход по долговому обязательству (ст. 43 НК РФ) и в связи с этим они должны учитываться именно как расходы в виде штрафных санкций (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а не как расходы в виде процентов по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, считаем, что правила ст. 269 НК РФ к процентам за пользование чужими денежными средствами применяться не должны, и в данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из указанной позиции.

Однако не исключен вариант, что при возникновении разногласий с налоговыми органами по данному вопросу свою точку зрения организации придется отстаивать в судебном порядке.

Заметим при этом, что, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 06.05.2009 N КА- А40/3332-09 по делу N А40-11268/08-128-47 назвал повышенные проценты за просрочку возврата кредита именно санкциями, подлежащими включению в состав доходов на дату их признания должником.

Об учете в расходах процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащих уплате на основании решения суда

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов в виде процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащих уплате на основании решения суда.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 марта 2014 г. N 03-03-06/2/10089

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в расходах для целей налогообложения прибыли организаций сумм процентов за пользование чужими денежными средствами, подлежащих уплате на основании решения суда, и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

[1]

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Читайте так же:  Может ли муж использовать материнский капитал

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 Кодекса установлено, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Таким образом, расходы в виде подлежащих уплате должником процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащих уплате на основании решения суда, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса.

Расчет процентов по ст. 395 ГК РФ

Если ваш должник неправомерно удерживает денежные средства, уклоняется от их возврата или допускает иную просрочку в их уплате, он должен уплатить проценты на сумму долга (п. 1 ст. 395 ГК РФ). О расчете процентов по 395 статье ГК РФ расскажем в нашей консультации.

За сколько дней считать проценты

Если в договоре с контрагентом не указан конкретный порядок определения дней просрочки, срок, за который производится расчет процентов по 395 ГК РФ, исчисляется в следующем порядке: со дня, следующего за днем, когда денежное обязательство должно было быть исполнено в соответствии с условиями договора, по день уплаты долга включительно.

Какую процентную ставку применять

Если законом или договором не установлен иной размер процентов, при расчете используются данные о ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды. Так, с 19.09.2016 размер ключевой ставки составляет 10% годовых (Информация Банка России от 16.09.2016).

Это для процентов по 395 ГК РФ новые правила. И действуют они с 01.08.2016.

С 01.06.2015 до указанной даты при расчете процентов использовались действовавшие в месте нахождения организации средние ставки банковского процента по вкладам физлиц. Эти ставки публиковались ЦБ РФ.

Расчет процентов по 395 ГК РФ: формула

Чтобы рассчитать проценты по ст. 395 ГК РФ с 01.08.2016, необходимо воспользоваться формулой:

П = З * С / 365(366) * Д,

где П – проценты взыскиваемые с должника по ст. 395 ГК РФ;

З – задолженность по денежному обязательству, не погашенная в установленные сроки;

С – ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в периоде просрочки (в %);

Д – количество дней, за которые начисляются проценты.

Количество дней в формуле 365 или 366 зависит от того, високосный год, за который рассчитываются проценты, или нет.

Взыскание неустойки и проценты по 395 одновременно?

Возможна ситуация, когда в договоре с контрагентом предусмотрено, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства с должника взыскивается неустойка. В этом случае проценты по ст. 395 ГК РФ уплате не подлежат (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Однако соглашением сторон можно предусмотреть, что помимо неустойки уплачиваются и проценты. Тогда должнику придется отвечать дважды: уплачивать и неустойку, и проценты.

При этом какую меру ответственности для должника предусмотреть – взыскание договорной неустойки или процентов по 395 статье ГК РФ, стороны определяют по взаимному согласию, зафиксировав соответствующие положения в договоре между собой или в дополнительном соглашении к нему. Естественно, стороны договора могут предусмотреть уплату и договорной неустойки и процентов по 395 одновременно.

Алгоритм расчета неустойки по 395 ГК РФ не указан. Это значит, что порядок определения величины неустойки в договоре должен быть конкретизирован.

Как рассчитать проценты по 395 ст. ГК РФ: пример

Покажем, как рассчитать проценты по 395 ГК РФ на условном примере.

31.08.2016, вопреки условиям договора между ООО «Продавец» и ООО «Покупатель», последний не погасил свою задолженность в размере 250 000 рублей. Оплата за товар произведена лишь 13.01.2017. В договоре нет отдельных положений о порядке расчета процентов за просрочку оплаты. Следовательно, применяется общий порядок, предусмотренный ст. 395 ГК РФ.

Так, за период с 01.09.2016 по 13.01.2017 ООО «Покупатель» должен заплатить ООО «Продавец» проценты в размере 9 285,22 руб.

Проценты за пользование чужими деньгами: «эхо» в учете (Мухин В.)

Дата размещения статьи: 17.06.2015

При неисполнении денежных обязательств с нарушителя взыскиваются проценты за пользование чужими денежными средствами. Причем должник может их уплатить как на основании решения суда, так и на добровольных началах. Но не наказуема ли будет подобная инициатива с точки зрения налогообложения соответствующих затрат? Данная проблема вновь обретает актуальность, поскольку Законом от 8 марта 2015 г. N 42-ФЗ скорректирован порядок расчета названных процентов. И в итоге подобного рода «компенсация» станет в ближайшей перспективе куда более ощутимой.

Налогообложение прибыли

«Упрощенный» налог

В этой части должникам-«упрощенцам», даже если они применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», повезло куда меньше. Дело в том, что перечень признаваемых на УСН затрат приведен в п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Данный перечень носит исчерпывающий характер, и в нем не предусмотрен такой вид расхода, как проценты за пользование чужими денежными средствами. По этой причине даже несмотря на то, что указанные затраты экономически обоснованны и документально подтверждены, отнести их на уменьшение налоговой базы «упрощенцы» не вправе.
В бухгалтерском учете при выплате процентов делаются следующие проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», Кредит 76 (60)
— признана задолженность по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами или вступило в силу соответствующее решение суда;
Дебет 76 (60) Кредит 51
— проценты за пользование чужими деньгами перечислены контрагенту (кредитору).

Не забудьте про НДФЛ!

Вне зависимости от режима налогообложения, который применяет ваша компания («общий» или УСН), при выплате названных процентов в пользу физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателей, встает вопрос об уплате с этих сумм НДФЛ. В подобных ситуациях необходимо учитывать следующее. Если вы уплачиваете проценты за пользование чужими денежными средствами на добровольных началах, то как налоговый агент по НДФЛ вы обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Несколько иной алгоритм действий налогового агента по НДФЛ будет в ситуации, если проценты уплачиваются по решению суда. Здесь все будет зависеть от того, «выделил» ли суд в своем решении налог или нет. В первом случае вы, как и в предыдущей ситуации, уплачиваете НДФЛ в бюджет, а во втором — поскольку у вас нет возможности удержать налог (ведь решение суда должно быть исполнено без каких-либо удержаний), нужно в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику (кредитору) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (см., напр., Письмо Минфина России от 14 июля 2014 г. N 03-04-06/34278).

Читайте так же:  Заявление на получение регионального материнского капитала

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Согласно положению ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Нет четкого указания о том, что понимается под долгом (основной или общий долг с учетом неустойки и госпошлины) и каковы сроки наступления взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами (момент вступления решения суда в силу или поступления исполнительного листа в производство).
У организации образовалась задолженность по договору. Вынесено решение суда о взыскании с ответчика суммы основного долга, неустойки и расходов по уплате государственной пошлины. Ответчик ничего не уплатил.
Правомерно ли начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ на всю сумму, включая неустойку и госпошлину? С какого момента должны начисляться проценты?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

22 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.


Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Учет процентов за пользование чужими денежными средствами

Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами в результате их несвоевременного перечисления регулируется ст. 395 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Эти нормы применимы к контрагентам, которые нарушили свои договорные обязательства: не оплатили товар, не оформили его возврат и прочее. Взыскать суммы процентов имеет право только та сторона, которая ждет оплаты. Если в договоре не указана определенная сумма взыскания, проценты высчитывают на основании процентной банковской ставки по вкладам физических лиц. Ее устанавливает и публикует Центральный Банк.

Все перечисления должника в виде процентов за использование чужих материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете. Эта норма указана в ст. 15 п. 2 Гражданского Кодекса РФ. В статье рассказано не только про убытки лиц, чьи права были нарушены в результате невыполнения договорных обязательств, но и про упущенную выгоду. К ней относят неполученные доходы, которые пострадавшая сторона могла получить при должном выполнении обязательств контрагента.

Бухучет процентов за пользование чужими денежными средствами

Как и суммы санкций, предъявленные контрагенту, так и суммы процентов за пользование чужими денежными средствами отражаются в бухгалтерском учете. Они включены в состав прочих и внереализационных доходов. Это правило указано в п. 7 ПБУ 9/99.

Суммы по процентам отражают на счете 76-2 – «Расчеты по претензиям». Согласно пунктам 7, 10.2 и 16 ПБУ 9/99 они должны быть зафиксированы в отчете за тот период, когда должником была переведена соответствующая сумма.

Стоит учесть, что сумма процентов или неустойки, которую получил кредитор, не включается в базу по расчету НДС. Эти нормы указаны в ст.162 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог на прибыль с полученной суммы нужно рассчитывать в соответствии с установленным законодательством.

Проценты за пользование чужими денежными средствами: проводки

В балансе предприятия любая сумма должна быть отражена. Начисление процентов за пользование чужими ден. средствами будет записано так:

Дебет – 76-2 Кредит – 91-1

Это означает, что на баланс предприятия начислены проценты за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Санкции за просроченный платеж нужно начислить в день, когда должник их признал. Также сделать это можно в день, когда суд принял соответствующее решение. Проводку нужно подтвердить документально. Для этого к отчету прилагают соглашения или договоры, в которых должник соглашается оплатить проценты. Можно предоставить акт сверки задолженности и документы, подтверждающие полную или частичную оплату процентов.

Источники


  1. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.

  2. Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.

  3. Договор мены. Официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. — 698 c.
Учет процентов за пользование чужими денежными средствами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here